公司的年度财务结账日（)。

A.180

B.200

C.350

D.380

A.1640

B.1880

C.1460

D.1700

(1)甲公司 20×7 年 1 月 1 日开始进行某项新技术的研发，截至 20×7 年 12 月 31 日，累计发生研究支出 300 万元，开发支出 200 万元。在编制 20×7 年度财务报表时，甲公司考虑到相关技术尚不成熟，能否带来经济利益尚不确定，将全部研究和开发费用均计入当期损益。20×8 年 12 月 31 日，相关技术的开发取得重大突破，管理层判断其未来能够带来远高于研发成本的经济利益流入，且甲公司有技术、财务和其他资源支持其最终完成该项目。

甲公司将本年发生的原计入管理费用的研发支出 100 万元全部转入“开发支出”项目，并对 20×7 年已费用化的研究和开发支出进行了追溯调整，相关会计处理如下(会计分录中的金额单位为万元，下同)：

借：研发支出(资本化支出) 600

贷：以前年度损益调整 500

管理费用 100

(2)20×7 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司销售产品，增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税款 170 万元，并于当日取得乙公司转账支付的 1 170 万元。销售合同中还约定：20×8 年 6 月 30 日甲公司按 1 100 万元的不含增值税价格回购该批商品，商品一直由甲公司保管，乙公司不承担商品实物灭失或损失的风险。在编制 20×7 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入 1 000 万元，并结转销售成本600 万元。

20×8 年 6 月 30 日，甲公司按约定支付回购价款 1 100 万元和增值税款 187 万元，并取得增值税专用发票。甲公司重新审阅相关合同，认为该交易实质上是抵押借款，上年度不应作为销售处理，相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整(20×7 年营业收入) 1 000

贷：其他应付款 1 000

借：库存商品 600

贷：以前年度损益调整(20×7 年营业成本) 600

借：其他应付款 1 000

财务费用 100

应交税费——应交增值税(进项税额) 187

贷：银行存款 1 287

(3)甲公司 20×7 年度因合同纠纷被起诉。在编制 20×7 年度财务报表时，该诉讼案件尚未判决，甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的赔偿金额 100 万元确认了预计负债。20×8 年 7 月，法院判决甲公司赔偿原告 150 万元。甲公司决定接受判决，不再上诉。据此，甲公司相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整 50

贷：预计负债 50

(4)甲公司某项管理用固定资产系 20×5 年 6 月 30 日购入并投入使用，该设备原值 1 200万元，预计使用年限 12 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。20×8 年 6 月，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限，预计其剩余使用年限为 6 年，预计净残值仍为零(折旧方法不予调整)。甲公司 20×8 年的相关会计处理如下：

借：以前年度损益调整 83.33

管理费用 133.33

贷：累计折旧 216.66

其他资料：

不考虑所得税等相关税费的影响，以及以前年度损益调整结转的会计处理。

要求：根据资料(1)至(4)，判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确，并说明理由;

对于不正确的事项，编制更正有关会计处理的调整分录。

甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：

资料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。交易完成后，丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。

资料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回 350 万元。

资料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为 280 万元，增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求：

（1）判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。

（2）计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，编制丙公司的相关会计分录。

A.3月15日

B.5月15日

C.6月15日

D.7月15日

A.2019 年 12 月31 日应确认递延所得税负债 50 万元

B.2020 年 12 月31 日应确认递延所得税资产 25 万元

C.2020 年 12 月31 日应确认递延所得税资产 75 万元

D.2020 年 12 月31 日应转回递延所得税负债 50 万元

A.0

B.15000

C.5000

D.1000

A.200000

B.185000

C.162500

D.150000

A.176

B.180

C.186

D.190

A.810

B.630

C.650

D.610